Nel caso di omesso o insufficiente versamento di IMU dovuta in acconto o a saldo entro le scadenze ordinarie, è prevista una sanzione pari al 30% dell'imposta non versata, ridotta al 15% nei primi 90 giorni dalla scadenza e ulteriormente ridotta all'1% giornaliero nei primi 15 giorni.

La violazione in esame è sanabile tramite ravvedimento operoso. In particolare, ai sensi dell'art. 13, comma 1, D.Lgs. n. 472/97 (come modificato dal D.Lgs. n. 158/2015), l'omesso o insufficiente versamento IMU può essere regolarizzato:

• entro 30 giorni dalla data in cui è stata commessa la violazione; in tal caso la sanzione da applicare è pari ad 1/10 del minimo (dal quindicesimo al trentesimo giorno è pari all'1,5%);
• entro 90 giorni successivi alla scadenza del termine di versamento; in tal caso la sanzione ridotta da applicare è pari all'1,6667%;
• entro il termine di presentazione della dichiarazione relativa all'anno nel corso del quale la violazione è stata commessa; in tal caso, la sanzione da applicare è pari ad 1/8 del minimo, ovvero pari al 3,75%.

Con l'abrogazione del comma 1-bis dell'articolo 13, D.Lgs. n. 472/97 da parte del D.L. n. 124/2019 non è più preclusa l'applicazione delle riduzioni di cui alle lett. b-bis), b-ter) e b-quater) in caso di violazioni relative a tributi locali.

Pertanto, l'omesso o insufficiente versamento IMU può anche essere regolarizzato:

• entro il termine per la presentazione della dichiarazione relativa all'anno successivo a quello nel corso del quale è stata commessa la violazione; in tal caso, la sanzione da applicare è pari ad 1/7 del minimo, ovvero pari al 4,2857%.
• oltre il termine per la presentazione della dichiarazione relativa all'anno successivo a quello nel corso del quale è stata commessa la violazione; in tal caso, la sanzione da applicare è pari ad 1/6 del minimo, ovvero pari al 5%.
• dopo la constatazione della violazione tramite processo verbale di constatazione; in tal caso, la sanzione da applicare è pari ad 1/5 del minimo, ovvero pari al 6%.

Oltre all'imposta, devono essere altresì versati anche gli interessi legali (con maturazione giorno per giorno).

Nel caso in cui il soggetto rimedi alla violazione entro il 14° giorno dalla scadenza, è prevista una riduzione della sanzione ordinaria del 15% in rapporto ai giorni di ritardo, pari all'1% giornaliero.

La sanzione edittale del 15%, infatti, in tale ipotesi è ridotta a 1/15 per ogni giorno di ritardo, pari, pertanto, all'1% giornaliero.