I soggetti passivi IVIE sono le persone fisiche e, a decorrere dal 2020, anche gli enti non commerciali e le società semplici/equiparate, residenti in Italia, che detengono, anche indirettamente, immobili all'estero, ai sensi dell'art. 19, comma 14, D.L. n. 201/2011.

Per quanto riguarda le persone fisiche, la Circolare n. 28/2012 ha precisato che sono soggetti passivi IVIE, purché fiscalmente residenti in Italia: