L'art. 19, commi 4 e 5, D.L. n. 73/2021 prevede specifiche disposizioni per il recupero dell'ACE innovativa nel caso in cui la capitalizzazione non venga mantenuta.
Sia quando l'ACE “innovativa” è stata usufruita con l'ordinaria modalità, ossia quale deduzione in sede di dichiarazione dei redditi, oppure sotto forma di credito d'imposta, la restituzione del beneficio usufruito nel 2021 è dovuta qualora nel 2022 risulti una variazione in aumento del capitale proprio inferiore a quella del 2021.
Nel primo caso (deduzione dal reddito), la restituzione è effettuata incrementando il reddito complessivo di un ammontare pari al 15% della differenza tra la variazione in aumento del capitale proprio 2021 e la variazione in aumento 2022. A tal fine va compilata la colonna 16 del rigo RS113, Modello REDDITI SC 2023.
Invece, nel caso in cui l'ACE innovativa sia stata usufruita sotto forma di credito d'imposta e nel 2022 la variazione in aumento del capitale proprio risulti inferiore rispetto a quella del 2021, il credito d'imposta è restituito in proporzione a tale minore importo. A tal riguardo va compilata la colonna 6, rigo RS112A, Modello REDDITI SC 2023.