Le violazioni sostanziali sono quelle che incidono sulla determinazione o sul pagamento del tributo. Le fattispecie più comuni che rientrano tra le violazioni sostanziali sono:

1. errori ed omissioni rilevabili in sede di liquidazione o di controllo formale delle imposte dovute, ai sensi degli artt. 36-bis e 36-ter, D.P.R. n. 600/73;

2. infedele dichiarazione.

Per quanto riguarda le fattispecie di errori rilevabili in sede di liquidazione o di controllo formale delle imposte dovute (artt. 36-bis e 36-ter, D.P.R. n. 600/73) sono considerati tali, ad esempio:

• errori materiali e di calcolo nella determinazione degli imponibili;
• errori materiali e di calcolo nella determinazione delle imposte dovute;
• indicazione in misura superiore a quella spettante di detrazioni d'imposta;
• indicazione in misura superiore di oneri deducibili o detraibili;
• maggior indicazione di ritenute d'acconto;
• maggior indicazione di crediti d'imposta.

Le suddette violazioni sono regolarizzabili con il ravvedimento operoso, ai sensi dell'art. 13, comma 1, lett. a-bis), b), b-bis), b-ter) e b-quater), D.Lgs n. 472/1997. Il perfezionamento del ravvedimento avviene mediante versamento:

• della maggiore imposta o minor credito;
• degli interessi legali, con maturazione giorno per giorno;
• della sanzione ridotta.

La sanzione è di ridotta da 1/9 ad 1/5 a seconda del periodo in cui avviene la regolarizzazione.

Si noti che nel caso di un omesso versamento rilevato con i controlli ex art. 36-bis, quindi di una violazione non derivante da una dichiarazione, si ricade nell'ipotesi del ravvedimento dell'omesso versamento e quindi il dies a quo decorre dalla scadenza del termine di versamento.