Sono soggetti passivi IRAP i contribuenti che, nel territorio di una o più Regioni, esercitano abitualmente un'attività autonomamente organizzata diretta alla produzione o allo scambio di beni ovvero alla prestazione di servizi. L'art. 3, D.Lgs. n. 446/1997 elenca:

• al comma 1 i soggetti passivi dell'imposta;
• al comma 2 i soggetti esclusi dall'imposta.

Ai sensi dell'art. 3, comma 1, D.Lgs. n. 446/1997, sono soggetti ad IRAP:

• le società ed enti di cui all'art. 73, comma 1, lett. a) e b), TUIR;
• le società in nome collettivo, in accomandita semplice e società ad esse equiparate ai sensi dell'art. 5, comma 3, TUIR, nonché persone fisiche esercenti attività commerciali;
• le persone fisiche, società semplici e società ad esse equiparate ex art. 5, comma 3, TUIR, esercenti arti e professioni;
• gli enti privati di cui all'art. 73, comma 1, lett. c), TUIR, nonché società ed enti di ogni tipo, compresi i trust non residenti (art. 73, comma 1, lett. d), TUIR);
• le amministrazioni pubbliche, Camera dei Deputati, Senato della Repubblica, Corte costituzionale, Presidenza della Repubblica e organi legislativi delle regioni a statuto speciale.