Sono assoggettati all'IRAP i contribuenti che, nel territorio di una o più Regioni, esercitano abitualmente un'attività autonomamente organizzata diretta alla produzione o allo scambio di beni ovvero alla prestazione di servizi.

L'art. 3, comma 1, D.Lgs. n. 446/1997, individua i seguenti soggetti passivi:

a) società ed enti di cui all'art. 73, comma 1, lett. a) e b), TUIR (sostanzialmente SPA, SRL, SAPA);