L'articolo 1, comma 622, Legge di Bilancio 2022, ha disposto l'introduzione dei nuovi commi 8-ter e 8-quater all'art. 110, D.L. n. 104/2020, c.d. “Decreto Agosto” e prevede che:

• per le attività immateriali (avviamento, marchi, ecc.),
• oggetto di rivalutazione/riallineamento, ai sensi dell'articolo 110, comma 8-bis, D.L. n. 104/2020,

la deduzione ai fini IRPEF/IRES/IRAP del maggior valore è effettuata, per ciascun periodo d'imposta, in misura non superiore a 1/50 del costo o valore (in luogo di 1/18 ex art. 103, TUIR).

È tuttavia consentito “mantenere” la deduzione in misura non superiore a 1/18 del maggior valore a fronte del versamento di un'imposta sostitutiva dell'IRPEF/IRES/IRAP e relative addizionali nella misura corrispondente a quella stabilita dall'art. 176, comma 2-ter, TUIR (12%-14%-16% a seconda dell'importo dei maggiori valori), al netto dell'imposta sostitutiva del 3% versata ai fini del riallineamento.

A tal fine è stato istituito il seguente codice tributo denominato:

• “1862” - “IMPOSTA SOSTITUTIVA SUL MAGGIOR VALORE ATTRIBUITO ALLE ATTIVITÀ IMMATERIALI - art. 110, comma 8- quater, del decreto-legge 14 agosto 2020, n. 104”.