Con Risposta ad Interpello 6 aprile 2022, n. 175, l'Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti in merito al diritto alla detrazione IVA in caso di fattura non saldata.
Nel caso di specie, il contribuente aveva eseguito lavori di costruzione e pagato le relative fatture, tranne l'ultima fattura a saldo poiché il lavoro non era stato completato.
L'IVA a credito relativa alla fattura non saldata era stata detratta all'atto di registrazione del documento fiscale, ma non è stata utilizzata in compensazione né richiesta a rimborso; il fornitore avrebbe dovuto emettere nota di credito a storno totale della fattura a saldo per il lavoro non terminato, ma tale documento non è mai stato emesso.
L'Agenzia delle Entrate, richiamando quanto disposto dall'art. 26, comma 2, D.P.R. n. 633/1972e quanto affermato con Circolare n. 20/2021, ha chiarito che la variazione in diminuzione costituisce una facoltà del cedente/prestatore e non un obbligo.
Inoltre, il mancato pagamento della fattura non incide sui principi generali dettati dal D.P.R. n. 633/1972 per l'esercizio del diritto alla detrazione.