Considerate le limitazioni alla c.d. "retro-detrazione" che riguardano la fine / inizio dell'anno, per le prossime liquidazioni periodiche IVA va posta particolare attenzione all'individuazione del momento in cui può essere detratta l'IVA.

A tal fine è infatti necessario fare riferimento alla data di ricezione della fattura da parte dell'acquirente / committente considerando che se il documento è ricevuto:

• entro il 31.12.2021, la relativa IVA è detraibile nella liquidazione di dicembre ovvero, da ultimo, nell'ambito del mod. IVA 2022 relativo al 2021;
• nel 2022, la relativa IVA è detraibile nella liquidazione del mese di ricevimento (o dei mesi successivi), ovvero, da ultimo, nell'ambito del mod. IVA 2023 relativo al 2022.

Nelle predette fattispecie l'IVA, infatti, non può essere computata nel mese di effettuazione dell'operazione se ricevuta entro il giorno 15 del mese successivo al mese di riferimento (giorno 15 del secondo mese successivo al trimestre di riferimento per i soggetti IVA trimestrali), come previsto per le fatture ricevute nel corso dell'anno.